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7大财务骗术和10大财务陷阱
时间:2010/1/27 17:20:15    来源:全球品牌网

安卓极速赛车 www.2sm2.com.cn     有这样一个故事,将流传到资本市场灰飞烟灭的一天:

    有一天,一个老板找到财务长,问题只有一个:1+1=?

    但答案却有千百个:-1;0;0.5;1;3;10;100;……总之,等于2的机会总是最少。我们在这导语里,要反复的强调,随着业绩高潮在2008年可能的“敦刻尔克大撤退”,回头去踏踏实实做1+1=?的算术,既是前所未有的讽喻,也是亡羊补牢的迫切。

    三位财务家眼里的七大财务骗术与三十种手法

    骗术之一:过早地记录收入或记录有问题的收入

    1.在未来服务的尚未提供时,收入已经记入账册

    2.在货物发出或客户无条件接受前,收入已经记入账册

    3.尽管在客户还没有义务支付货款时,收入已记入账册

    4.向机构出售产品

    5.给予客户某种回扣作为补偿

    6.重复计算收入

    骗术之二:记录伪造的收入

    7.记录缺乏实际经济意义的收入

    8.将出借交易所得的陷阱作为收入记入账册

    9.将投资所得作为收入记入账册

    10.将供货商未来继续购买作为条件的折扣记作收入

    11.将公司合并前不适当扣留的收入释放出来作为新公司的收入

    骗术之三:使用一次性所得增加收入

    12.通过出售低于价值的资产增加利润

    13.将投资收入或所得作为收入的一部分

    14.将投资收入或所得作为营运费用的下降来报告

    15.通过资产负债表上各个栏目的重新归类来制造收入

    骗术之四:将现期费用往前或往后转移

    16.将正常的营运成本,尤其时最近发生变化的成本资本化

    17.变更会计政策,将现期费用转移到过去

    18.成本折旧或摊销得过慢

    19.不注销价值所剩无几的资产

    20.降低资产准备

    骗术之五:不记录负债或不适当减少负债

    21.在未来义务仍然存在时,不记录相关的负债和费用

    22.通过变更会计假设条件,减少负债

    23.将有问题的准备金释放,充作收入

    24.制造假冒的销售折扣

    25.当收到现金时,即使未来义务仍然存在,仍然记为收入

    骗术之六:将现期收入转移到未来

    26.建立准备金然后在未来某个时期释放,充作收入

    27.在公司兼并完成前夕,不适当地扣留收入

    骗术之七:把未来费用作为特别费用转移到现在

    28.不适当地将特别费用的数量夸大

    29.不适当地在兼并之后,将正在进行的研究与开发费用注销

    30.把自由性费用加速转移到现在

    中国上市公司十大舞弊招数

    2004年,厦门国家会计学院副院长黄世忠教授写下了一篇经典之作:《收入操纵的九大陷阱及其防范对策》,以案例剖析方式揭示出收入操纵的九大陷阱,包括寅吃卯粮,透支未来收入、以丰补歉,储备当期收入、鱼目混珠,伪装收入性质、张冠李戴,歪曲分部收入、借鸡生蛋,夸大收入规模、瞒天过海,虚构经营收入、里应外合,相互抬高收入、六亲不认,隐瞒关联收入、随心所欲,篡改收入分配。此文基本涵盖了收入操纵所有伎俩,只是文中案例均为美国上市公司,此后上海国家会计学院的“申草”复以中国案例补充论。但是新会计准则施行后,部分财务陷阱已经被堵住,不少案例和手法均“跟不上时代”。此后,申草团队之一夏草与时俱进,撰文《上市公司财务舞弊十大招数》,特摘录如下:

    一、自我交易:不少上市公司设立空壳公司或皮包公司,通过资金运作虚增收入、资产或虚减费用、债务;这些空壳公司实为同一控制人所控制,是实质意义上的关联方。这些空壳公司一些特点,如名字有一定的规律性,如达尔曼的关联方往往带有“达”或“森”字;查询其工商登记资料,这些皮包公司注册地址往往在同一地方,联系电话甚至也是同一电话,当然基本是打不通;实地调查,根本就找不到这些皮包公司。

    二、循环交易:一些上市公司经常通过多方交易进行循环交易,如上市公司销售商品或提供劳务给B,B又卖给C,C再卖回到上市公司,这样的财务安排,可以达到既增加营收规模,又可以节税,因为可以取得增值税进项税额抵扣;上市公司为了将交易做得有模有样,还有虚假的出库单、入库单以及进账单等,发现不少IT行业涉嫌以此虚增销售额。

    三、阴阳交易:一些上市公司开具阴阳发票、订立阴阳合同粉饰交易的真相,*ST源药就是这方面造假的典范,这家公司在出售子公司股权时,签订了阴阳协议,使名义的出售价格低于实际出售价格,差额部分作为收入入账;在收购子公司股权时,又通过阴阳协议,使名义收购价大于实际收购价,差额部分也作为收入入账。

    四、填塞渠道:在期末时通过调节经销商库存以调节收入确认金额,科龙就是这方面的典范,长征电器主要财务舞弊手法也是填塞渠道,这种会计数字游戏在实务中被广泛运用,很多人不认为是一种财务舞弊,但事实上他可能提前或者推迟确认收入。

    减少负债

    23.将有问题的准备金释放,充作收入

    24.制造假冒的销售折扣

    25.当收到现金时,即使未来义务仍然存在,仍然记为收入

    骗术之六:将现期收入转移到未来

    26.建立准备金然后在未来某个时期释放,充作收入

    27.在公司兼并完成前夕,不适当地扣留收入

    骗术之七:把未来费用作为特别费用转移到现在

    28.不适当地将特别费用的数量夸大

    29.不适当地在兼并之后,将正在进行的研究与开发费用注销

    30.把自由性费用加速转移到现在

    中国上市公司十大舞弊招数

    2004年,厦门国家会计学院副院长黄世忠教授写下了一篇经典之作:《收入操纵的九大陷阱及其防范对策》,以案例剖析方式揭示出收入操纵的九大陷阱,包括寅吃卯粮,透支未来收入、以丰补歉,储备当期收入、鱼目混珠,伪装收入性质、张冠李戴,歪曲分部收入、借鸡生蛋,夸大收入规模、瞒天过海,虚构经营收入、里应外合,相互抬高收入、六亲不认,隐瞒关联收入、随心所欲,篡改收入分配。此文基本涵盖了收入操纵所有伎俩,只是文中案例均为美国上市公司,此后上海国家会计学院的“申草”复以中国案例补充论。但是新会计准则施行后,部分财务陷阱已经被堵住,不少案例和手法均“跟不上时代”。此后,申草团队之一夏草与时俱进,撰文《上市公司财务舞弊十大招数》,特摘录如下:

    一、自我交易:不少上市公司设立空壳公司或皮包公司,通过资金运作虚增收入、资产或虚减费用、债务;这些空壳公司实为同一控制人所控制,是实质意义上的关联方。这些空壳公司一些特点,如名字有一定的规律性,如达尔曼的关联方往往带有“达”或“森”字;查询其工商登记资料,这些皮包公司注册地址往往在同一地方,联系电话甚至也是同一电话,当然基本是打不通;实地调查,根本就找不到这些皮包公司。

    二、循环交易:一些上市公司经常通过多方交易进行循环交易,如上市公司销售商品或提供劳务给B,B又卖给C,C再卖回到上市公司,这样的财务安排,可以达到既增加营收规模,又可以节税,因为可以取得增值税进项税额抵扣;上市公司为了将交易做得有模有样,还有虚假的出库单、入库单以及进账单等,发现不少IT行业涉嫌以此虚增销售额。

    三、阴阳交易:一些上市公司开具阴阳发票、订立阴阳合同粉饰交易的真相,*ST源药就是这方面造假的典范,这家公司在出售子公司股权时,签订了阴阳协议,使名义的出售价格低于实际出售价格,差额部分作为收入入账;在收购子公司股权时,又通过阴阳协议,使名义收购价大于实际收购价,差额部分也作为收入入账。

    四、填塞渠道:在期末时通过调节经销商库存以调节收入确认金额,科龙就是这方面的典范,长征电器主要财务舞弊手法也是填塞渠道,这种会计数字游戏在实务中被广泛运用,很多人不认为是一种财务舞弊,但事实上他可能提前或者推迟确认收入。

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